重慶市企業聯合會(企業家協會)
重慶市工業經濟聯合會
 

《支持科技創新稅費優惠政策指引》(重慶市稅務局編制)

來源:國家稅務總局重慶市稅務局網址:http://chongqing.chinatax.gov.cn/cqtax/zcwj/zczy/202204/t20220429_338345.html

2022年4月,國家稅務總局重慶市稅務局編印《支持科技創新稅費優惠政策指引》,請重慶企業用好用足政策。

支持科技創新稅費優惠政策指引》下載




支持科技創新

稅費優惠政策指引

國家稅務總局重慶市稅務局



   

創新是引領發展的第一動力,對推動產業結構升級、擴大就業、改善民生發揮了重大作用,是建設現代化經濟體系的戰略支撐。當前,國內疫情多點散發,形勢嚴峻復雜,促進企業創新驅動發展對于我國應對疫情沖擊、助力國民經濟平穩運行與持續增長具有重要意義。

為深入貫徹習近平總書記關于支持企業科技創新系列重要指示,落實黨中央、國務院決策部署,促進企業發展壯大,推動政策精準落地,國家稅務總局重慶市稅務局歸集了國家出臺的系列支持促進企業科技創新的稅費優惠政策,并按照“政策要點”“享受主體”“享受條件”“政策依據”四個方面逐條梳理,便于納稅人查閱、用好稅費優惠政策,助力企業跑出創新發展加速度。

本指引歸集的政策截止日期為2022年4月。指引是對納稅人和社會各界適用稅費政策提供的政策參考,不作為納稅人涉稅處理的依據,稅務部門在征管中也不得引用作為執法依據。我局將根據國家政策變化定期對指引內容進行更新完善。

                            2022年4月



一、鼓勵加大科技投入稅費優惠政策

)研發費用加計扣除

?政策要點

企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,2018年1月1日2023年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

?享受主體

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

?享受條件

研發費加計扣除歸集范圍包括:

1.人員人工費用。

2.直接投入費用。

3.折舊費用。

4.無形資產攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

?政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法》

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

3.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)

4.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

5.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

6.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

7.《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號)

8.《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

9.《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

(二)提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例

?政策要點

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

?享受主體

科技型中小企業。

?享受條件

1.科技型中小企業須同時滿足以下條件:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業;

2)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元;

3)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類;

4)企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單;

5)企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定執行。

2.符合上述第1項前4個條件的企業,若同時符合下列條件中的一項,則可直接確認符合科技型中小企業條件:

1)企業擁有有效期內高新技術企業資格證書;

2)企業近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

3)企業擁有經認定的省部級以上研發機構;

4)企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

?政策依據

1.《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(2022年第16號

2.《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)

3.《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

4.《財政部?稅務總局?科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

)研發費用加計扣除優惠政策預繳申報

?政策要點

企業預繳申報2021年3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

?享受主體

符合條件的企業。

?享受條件

自行選擇。

?政策依據

《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

)設備、器具稅前扣除及加速折舊

?政策要點

企業2018年1月1日202312月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

中小微企業自2022年1月1日起至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中,企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

?享受主體

符合條件的企業。

?享受條件

1.新購進設備、器具。

2.設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

3.中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業,且符合以下條件的企業:

1)信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業:從業人員2000人以下,或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下;

2)房地產開發經營:營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;

3)其他行業:從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)

2.《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)

3.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)

4.《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號)

)重大技術裝備進口免征增值稅

?政策要點

對符合規定條件的企業及核電項目業主為生產國家支持發展的重大技術裝備或產品而確有必要進口的部分關鍵零部件及原材料,免征關稅和進口環節增值稅。

?享受條件

申請享受重大技術裝備進口稅收政策的企業一般應為生產國家支持發展的重大技術裝備或產品的企業,承諾具備較強的設計研發和生產制造能力以及專業比較齊全的技術人員隊伍,并應當同時滿足以下條件:

1.獨立法人資格。

2.不存在違法和嚴重失信行為。

3.具有核心技術和知識產權。

4.申請享受政策的重大技術裝備和產品應符合《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》有關要求。

申請享受重大技術裝備進口稅收政策的核電項目業主應為核電領域承擔重大技術裝備依托項目的業主。

?享受主體

1.新申請享受政策的企業和核電項目業主免稅資格的認定工作每年組織1次。

2.新申請享受政策的企業和核電項目業主,應按照下年1月1日執行有效的重大技術裝備進口稅收政策有關目錄,當年8月1日8月31日提交《享受重大技術裝備進口稅收政策申請報告》。其中,地方企業通過企業所在地省級工業和信息化主管部門向工業和信息化部報送申請報告;中央企業集團下屬企業、核電項目業主通過中央企業集團向工業和信息化部報送申請報告。

?政策依據

1.《財政部 工業和信息化部 海關總署 稅務總局 能源局關于印發〈重大技術裝備進口稅收政策管理辦法〉的通知》(財關稅〔2020〕2號)

2.《工業和信息化部 財政部 海關總署 稅務總局 能源局關于印發〈重大技術裝備進口稅收政策管理辦法實施細則〉的通知》(工信部聯財〔2020〕118號)

3.《財政部 工業和信息化部 海關總署 稅務總局 能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》(財關稅〔2019〕38號)

)內資研發機構和外資研發中心采購國產設備增值稅退稅

?政策要點

2019年1月1日202312月31日,繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。

?享受主體

1.科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構。

2.國家發展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心。

3.國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中心。

4.科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心。

5.科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所,以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所。

6.科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位。

7.工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類)。

8.國家承認學歷的實施??萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校(以教育部門戶網站公布名單為準)。

9.符合規定的外資研發中心。

10.財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。

?享受條件

2009年9月30日及其之前設立的外資研發中心,應同時滿足下列條件:

1.研發費用標準:

1)對外資研發中心,作為獨立法人的,其投資總額不低于500萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的,其研發總投入不低于500萬美元;

2)企業研發經費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發展人員不低于90人。

3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

4.2009年10月1日及其之后設立的外資研發中心,應同時滿足下列條件:

1)研發費用標準:作為獨立法人的,其投資總額不低于800萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的,其研發總投入不低于800萬美元;

2)專職研究與試驗發展人員不低于150人;

3)設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。2018年12月31日(含)以前,初次取得退稅資格或通過資格復審未滿2年的,可繼續享受至2年期滿。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)

2.《財政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號)

3.《國家稅務總局關于修訂發布<研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(2021年第18號)

)科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口符合條件的商品免征進口環節增值稅、消費稅

?政策要點

2021年1月1日2025年12月31日,對科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校(行政學院)、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發和教學用品,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校(行政學院)、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等,免征進口環節增值稅。

?享受主體

1.科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校(行政學院)、圖書館是指:

1)從事科學研究工作的中央級、省級、地市級科研院所(含其具有獨立法人資格的圖書館、研究生院);

2)國家實驗室,國家重點實驗室,企業國家重點實驗室,國家產業創新中心,國家技術創新中心,國家制造業創新中心,國家臨床醫學研究中心,國家工程研究中心,國家工程技術研究中心,國家企業技術中心,國家中小企業公共服務示范平臺(技術類);

    3)科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構;

4)科技部會同民政部核定或者省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務部門和社會研發機構所在地直屬海關核定的科技類民辦非企業單位性質的社會研發機構;省級科技主管部門會同省級財政、稅務部門和社會研發機構所在地直屬海關核定的事業單位性質的社會研發機構;

5)省級商務主管部門會同省級財政、稅務部門和外資研發中心所在地直屬海關核定的外資研發中心;

6)國家承認學歷的實施??萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學機構;

7)縣級及以上黨校(行政學院);

8)地市級及以上公共圖書館。

2.出版物進口單位是指中央宣傳部核定的具有出版物進口許可的出版物進口單位。

?享受條件

1.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口的國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品列入了財政部會同海關總署、國家稅務總局制定并發布的《進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單》的商品。

2.出版物進口單位為科研院所、學校、黨校(行政學院)、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等列入了財政部會同海關總署、國家稅務總局制定并發布免稅清單的商品。

?政策依據

1.財政部海關總署稅務總局關于“十四五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知》(財關稅〔2021〕23號)

2.《財政部?海關總署?稅務總局關于“十四五”期間進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單(第一批)的通知》(財關稅〔2021〕44號)

)增值稅期末留抵退稅

?政策要點

2022年4月1日起,加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業存量留抵稅額。

2022年4月1日起,加大“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”(以下稱制造業等行業)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業(含個體工商戶),并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額。

?享受主體

小微企業、制造業等行業企業。

?享受條件

1.小微企業,按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309號)中的營業收入指標、資產總額指標確定。上述規定所列行業企業中未采用營業收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業企業,微型企業標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。

2.制造業等行業企業,是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

3.小微企業、制造業等行業納稅人,需同時符合以下條件:

1)納稅信用等級為A級或者B級;

2)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

?政策依據

1.《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2022年第14號)

2.《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(2022年第4號)

二、科技成果轉化稅費優惠政策

)技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

?政策要點

納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

?享受主體

提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人。

?享受條件

1.技術轉讓、技術開發,是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

2.與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

3.納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

?政策依據

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

)技術轉讓所得減免企業所得稅

?政策要點

一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

?享受主體

技術轉讓的居民企業。

?享受條件

1.享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業。

2.技術轉讓主體是居民企業。

3.技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍。

4.境內技術轉讓經省級以上科技部門認定。

5.向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定。

6.國務院稅務主管部門規定的其他條件。

?政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法》

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

3.《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)

4.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

6.《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》(2015年第82號)

7.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)

(十)非營利性研究開發機構和高等學校的科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅優惠

?政策要點

2018年7月1日起,依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定,從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅。

?享受主體

依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校的科技人員。

?享受條件

1.非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。

1)國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業單位法人證書》的科研機構和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機構和高校;

2)民辦非營利性科研機構和高校,是指同時滿足以下條件的科研機構和高校:

根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業單位登記證書》;

對于民辦非營利性科研機構,其《民辦非企業單位登記證書》記載的業務范圍應屬于“科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業務范圍存在爭議的,由稅務機關轉請縣級(含)以上科技行政主管部門確認;

對于民辦非營利性高校,應取得教育主管部門頒發的《民辦學校辦學許可證》,《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學?!?/span>;

經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。

2.科技人員享受該稅收優惠政策,須同時符合以下條件:

1)科技人員是指非營利性科研機構和高校中對完成或轉化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規定公示有關科技人員名單及相關信息(國防專利轉化除外),具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定;

2)科技成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果;

3)科技成果轉化是指非營利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年(36個月)內獎勵給科技人員的現金;

4)非營利性科研機構和高校轉化科技成果,應當簽訂技術合同,并根據《技術合同認定登記管理辦法》,在技術合同登記機構進行審核登記,并取得技術合同認定登記證明。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)

2.《國家稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》(2018年第30號)

(十)轉制科研院所科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅優惠

?政策要點

2018年7月1日起,轉制科研院所科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵,符合《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)第五條規定條件的,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅。

?享受主體

轉制科研院所科技人員。

?享受條件

1.轉制科研院所是指根據國家科技體制改革要求由事業單位轉制為企業且具有獨立法人資格,主要從事科學研究和技術開發的機構,包括國務院部門所屬轉制科研院所和各省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬轉制科研院所。

2.享受稅收優惠的轉制科研院所實行清單制管理,具體名單由科技部會同財政部、稅務總局、國資委制定。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 科技部 國資委關于轉制科研院所科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕60號)

2.《科技部 財政部 稅務總局 國資委關于印發〈享受職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策轉制科研院所名單(2018年)〉的通知》(國科發政〔2018〕225號)

、科研機構創新人才稅優惠政策

十三)科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅

?政策要點

科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵,獲獎人在取得股份、出資比例時,暫不繳納個人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時,應依法繳納個人所得稅。

?享受主體

獲得科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的個人。

?享受條件

個人獲得科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予的獎勵。

?政策依據

1.《中華人民共和國科學技術進步法》

2.《中華人民共和國促進科技成果轉化法》

3.《財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號)

4.《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕125號)

(十)高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅

?政策要點

2016年1月1日起,全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。

?享受主體

高新技術企業的技術人員。

?享受條件

1.實施股權激勵的企業是查賬征收和經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業。

2.必須是轉化科技成果實施的股權獎勵。

3.激勵對象是相關技術人員。

4.技術人員應自行制定分期繳稅計劃,由企業于發生股權獎勵、轉增股本的次月15日內,向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續。

5.一次繳納個人所得稅確有困難。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

2.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(2015年第80號)

(十)中小高新技術企業個人股東分期繳納個人所得稅

?政策要點

2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。

?享受主體

中小高新技術企業的個人股東。

?享受條件

1.中小高新技術企業是在中國境內注冊的實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格,且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

2.中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本。

3.一次繳納個人所得稅確有困難。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

2.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(2015年第80號)

(十)獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅

?政策要點

2016年9月1日起,非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

?享受主體

獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工。

?享受條件

1.屬于境內居民企業的股權激勵計劃。

2.股權激勵計劃經公司董事會、股東(大)會審議通過。未設股東(大)會的國有單位,經上級主管部門審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。

3.激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權)。

4.激勵對象應為公司董事會或股東(大)會決定的技術骨干和高級管理人員,激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。

5.股票(權)期權自授予日起應持有滿3年,且自行權日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應持有滿3年,且解禁后持有滿1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。

6.股票(權)期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。

7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬于《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》范圍。公司所屬行業按公司上一納稅年度主營業務收入占比最高的行業確定。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(2016年第62號)

(十)獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限

?政策要點

2019年9月1日起,上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵,經向主管稅務機關備案,個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起,在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。

?享受主體

獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個人。

?享受條件

獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(2016年第62號)

(十八)上市公司股權激勵單獨計稅

?政策要點

居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵符合規定條件的,在2022年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

?享受主體

取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵的居民個人。

?享受條件

1.企業員工股票期權(以下簡稱股票期權)是指上市公司按照規定的程序授予本公司及其控股企業員工的一項權利,該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定價格購買本公司一定數量的股票。

2.股票增值權,是指上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下,獲得規定數量的股票價格上升所帶來收益的權利。被授權人在約定條件下行權,上市公司按照行權日與授權日二級市場股票差價乘以授權股票數量,發放給被授權人現金。

3.限制性股票,是指上市公司按照股權激勵計劃約定的條件,授予公司員工一定數量本公司的股票。

4.股權獎勵,是指企業無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數量的股份。

5.實施股票增值權計劃或限制性股票計劃的境內上市公司,應在向中國證監會報備的同時,將企業股票增值權計劃、限制性股票計劃或實施方案等有關資料報送主管稅務機關備案。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》(2021年第42號)

2.《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)

3.《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)

4.《財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕5號)

5.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

6.《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

(十)企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅

?政策要點

2016年9月1日起,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

?享受主體

以技術成果投資入股的企業或個人。

?享受條件

技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)

2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(2016年第62號)

十)由省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免征個人所得稅

?政策要點

由省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免征個人所得稅。

?享受主體

獲得上述獎項的相關人員。

?享受條件

獎金由省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發。

?政策依據

《中華人民共和國個人所得稅法》

四、創新平臺建設稅費優惠政策

二十一)科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間免征增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅

?政策要點

2019年1月1日起至2023年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。

?享受主體

國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間。

?享受條件

1.孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

2.國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間應當單獨核算孵化服務收入。

3.國家級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發布;省級科技企業孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發布。

4.在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。

5.2018年12月31日以前認定的國家級科技企業孵化器、大學科技園,2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間,自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號稅收優惠政策。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2022年第4號)

2.《財政部國家稅務總局科技部教育部關于科技企業孵化器大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)

(二十二)非營利性科研機構自用的房產、土地、免征房產稅、城鎮土地使用稅

?政策要點

非營利性科研機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

?享受主體

非營利性科研機構

?享受條件

1.非營利性科研機構要以推動科技進步為宗旨,不以營利為目的,主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務。

2.非營利性科研機構的認定標準,由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定。

3.非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質,按規定進行設置審批和登記注冊,并由接受其登記注冊的科技行政部門核定,在執業登記中注明“非營利性科研機構”。

?政策依據

《財政部 國家稅務總局關于非營利性科研機構稅收政策的通知》(財稅20015

五、高新技術企業稅優惠政策

二十三)高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

?政策要點

國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

?享受主體

國家重點扶持的高新技術企業。

?享受條件

1.高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

2.高新技術企業要經過各?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定。

3.企業申請認定時須注冊成立一年以上。

4.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。

5.企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

6.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。

7.企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。

8.近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

9.企業創新能力評價應達到相應要求。

10.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

?政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法》

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

3.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)

5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2016〕195號)

6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(2017年第24號)

(二十)技術先進型服務企業享受企業所得稅優惠

?政策要點

2017年1月1日起,對認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

2017年1月1日起,經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

?享受主體

符合條件的技術先進型服務企業。

?享受條件

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的法人企業。

2.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力。

3.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上。

4.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。

5.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

?政策依據

《財政部稅務總局商務部科技部國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)

(二十)技術先進型服務企業(服務貿易類)減按15%的稅率征收企業所得稅

?政策要點

2018年1月1日起,對經認定的技術先進型服務企業(服務貿易類),減按15%的稅率征收企業所得稅。

?享受主體

經認定的技術先進型服務企業(服務貿易類)。

?享受條件

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的法人企業。

2.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力。

3.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上。

4.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。

5.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

6.企業須滿足的技術先進型服務業務領域范圍按照財稅〔2018〕44號所附《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》執行。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 商務部 科技部 家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)

2.《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)

(二十高新技術企業職工教育經費稅前扣除

?政策要點

2015年1月1日起,高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

?享受主體

高新技術企業。

?享受條件

高新技術企業是指注冊在中國境內、實行查賬征收、經認定的高新技術企業。

?政策依據

財政部國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知(財稅〔2015〕63號)

(二十)延長高新技術企業與科技型中小企業虧損結轉年限

?政策要點

2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

?享受主體

1.高新技術企業。

2.科技型中小企業。

?享受條件

1.高新技術企業,是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業;所稱科技型中小企業,是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業。

2.當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,是指當年具備資格的企業,其前5個年度無論是否具備資格,所發生的尚未彌補完的虧損。2018年具備資格的企業,無論2013年至2017年是否具備資格,其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損,均準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業,依此類推,進行虧損結轉彌補稅務處理。

3.高新技術企業按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬年度,確定其具備資格的年度。

科技型中小企業按照其取得的科技型中小企業入庫登記編號注明的年度,確定其具備資格的年度。

4.企業發生符合特殊性稅務處理規定的合并或分立重組事項的,其尚未彌補完的虧損,按照《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)和有關規定進行稅務處理。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

2.《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(2018年第45號)

六、軟件企業稅費優惠政策

(二十八)軟件產品增值稅超稅負即征即退

?政策要點

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%(編者注:自2018年5月1日起,原適用17%稅率的調整為 16%;自2019年4月1日起,原適用16%稅率的稅率調整為13%)稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

?享受主體

自行開發生產銷售軟件產品(包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售)的增值稅一般納稅人。

?享受條件

軟件產品需取得著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

2.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)

(二十九)國家鼓勵的軟件企業定期減免企業所得稅

?政策要點

2020年1月1日起,國家鼓勵的軟件企業,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

?享受主體

國家鼓勵的軟件企業。

?享受條件

1.國家鼓勵的軟件企業是指同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立,以軟件產品開發及相關信息技術服務為主營業務并具有獨立法人資格的企業;該企業的設立具有合理商業目的,且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于25%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于7%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

4)匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入占企業收入總額的比例不低于55%,嵌入式軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于45%,其中軟件產品自主開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入占企業收入總額的比例不低于45%,嵌入式軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%;

5)主營業務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業的知識產權;

6)具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等),建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續有效運行;

7)匯算清繳年度未發生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為,企業合法經營。

2.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業,2020年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合本項優惠規定,可按規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業,2020年(含)起不再執行原有政策。

3.原有政策是指:依法成立且符合條件的軟件企業,在2019年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。其中,“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定的條件。

4.軟件企業按照45號公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

3.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(2019年第68號)

4.《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業和軟件企業2019年度企業所得稅匯算清繳適用政策的公告》(2020年第29號)

5.《財政部 稅務總局 發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

6.《中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告》(2021年第10號)

(三十)國家鼓勵的重點軟件企業減免企業所得稅

?政策要點

2020年1月1日起,國家鼓勵的重點軟件企業,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

?享受主體

國家鼓勵的重點軟件企業。

?享受條件

1.國家鼓勵的重點軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

2.國家鼓勵的重點軟件企業,除符合國家鼓勵的軟件企業條件外,還應至少符合下列條件中的一項:

1)專業開發基礎軟件、研發設計類工業軟件的企業,匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入(其中相關信息技術服務是指實現軟件產品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數據服務,下同)不低于5000萬元;匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于7%;

2)專業開發生產控制類工業軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的企業,匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入不低于1億元;應納稅所得額不低于500萬元;研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于30%;匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于8%;

3)專業開發重點領域應用軟件、經營管理類工業軟件、公有云服務軟件、嵌入式軟件的企業,匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入不低于5億元,應納稅所得額不低于2500萬元;研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于30%;匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于7%。

3.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業,2020年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合本項優惠規定,可按規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業,2020年(含)起不再執行原有政策。

4.軟件企業按照45號公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45 號)

2.《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目軟件企業清單制定工作有關要求的通知》(發改高技〔2021〕413號)

(三十一)軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策

?政策要點

符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款,由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

?享受主體

符合條件的軟件企業。

?享受條件

軟件企業,是指同時符合下列條件的企業:

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立,以軟件產品開發及相關信息技術服務為主營業務并具有獨立法人資格的企業;該企業的設立具有合理商業目的,且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于7%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入占企業收入總額的比例不低于55%,嵌入式軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于45%,其中軟件產品自主開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入占企業收入總額的比例不低于45%,嵌入式軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%。

5.主營業務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業的知識產權。

6.具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等),建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續有效運行。

7.匯算清繳年度未發生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為,企業合法經營。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

2.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

3.《中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告》(2021年第10號)

(三十二)符合條件的軟件企業職工培訓費用按實際發生額稅前扣除

?政策要點

2011年1月1日起,符合條件的軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

?享受主體

符合條件的軟件企業。

?享受條件

軟件企業是指同時符合下列條件的企業:

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立,以軟件產品開發及相關信息技術服務為主營業務并具有獨立法人資格的企業;該企業的設立具有合理商業目的,且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于7%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入占企業收入總額的比例不低于55%,嵌入式軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于45%,其中軟件產品自主開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入占企業收入總額的比例不低于45%,嵌入式軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%。

5.主營業務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業的知識產權。

6.具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等),建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續有效運行。

7.匯算清繳年度未發生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為,企業合法經營。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告》(2021年第10號)

(三十三)企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限

?政策要點

企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。

?享受主體

企業納稅人。

?享受條件

符合固定資產或無形資產確認條件。

?政策依據

《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

七、動漫企業稅費優惠政策

(三十四)銷售自主開發生產動漫軟件增值稅超稅負即征即退

?政策要點

2018年1月1日起至2023年12月31日,動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

?享受主體

動漫企業增值稅一般納稅人。

?享受條件

1.享受本項政策的企業為經認定機構認定的動漫企業。

2.申請認定為動漫企業應同時符合以下標準:

1)在我國境內依法設立的企業;

2)動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上;

3)自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上;

4)具有大學??埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;

5)具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所;

6)動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上;

7)動漫產品內容積極健康,無法律法規禁止的內容;

8)企業產權明晰,管理規范,守法經營。

3.自主開發、生產的動漫產品,是指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、制作、表演的符合《動漫企業認定管理辦法(試行)》(文市發〔2008〕51號文件印發)第五條規定的動漫產品(不含動漫衍生產品);僅對國外動漫創意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造,既無自主知識產權,也無核心競爭力的除外。

4.動漫軟件符合軟件產品相關規定:

1)軟件產品,是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售,構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品;

2)取得著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)

2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發〔2008〕51號)

3.《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

4.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)

(三十五)符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅

?政策要點

增值稅一般納稅人經認定為動漫企業的,發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

?享受主體

經認定為動漫企業的增值稅一般納稅人。

?享受條件

1.享受本項政策的企業為經認定機構認定的動漫企業。

2.申請認定為動漫企業應同時符合以下標準:

1)在我國境內依法設立的企業;

2)動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上;

3)自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上;

4)具有大學??埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;

5)具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所;

6)動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上;

7)動漫產品內容積極健康,無法律法規禁止的內容;

8)企業產權明晰,管理規范,守法經營。

3.自主開發、生產的動漫產品,是指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、制作、表演的符合《動漫企業認定管理辦法(試行)》(文市發〔2008〕51號文件印發)第五條規定的動漫產品(不含動漫衍生產品);僅對國外動漫創意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造,既無自主知識產權,也無核心競爭力的除外。

?政策依據

1. 《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

2. 《文化部財政部國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發〔2008〕51號)

(三十六)動漫軟件出口免征增值稅

?政策要點

動漫軟件出口免征增值稅。

?享受主體

出口動漫軟件的納稅人。

?享受條件

動漫軟件符合軟件產品相關規定:

1.軟件產品,是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售,構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

2.取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)

2.《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)

(三十七)符合條件的動漫企業可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的企業所得稅優惠政策

?政策要點

經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的企業所得稅優惠政策,即自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

?享受主體

經認定的動漫企業。

?享受條件

1.享受本項政策的企業為經認定機構認定的動漫企業。

2.申請認定為動漫企業應同時符合以下標準:

1)在我國境內依法設立的企業;

2)動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的60%以上;

3)自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上;

4)具有大學??埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;

5)具有從事動漫產品開發或相應服務等業務所需的技術裝備和工作場所;

6)動漫產品的研究開發經費占企業當年營業收入8%以上;

7)動漫產品內容積極健康,無法律法規禁止的內容;

8)企業產權明晰,管理規范,守法經營。

3.自主開發、生產的動漫產品,是指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、制作、表演的符合《動漫企業認定管理辦法(試行)》(文市發〔2008〕51號文件印發)第五條規定的動漫產品(不含動漫衍生產品);僅對國外動漫創意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造,既無自主知識產權,也無核心競爭力的除外。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)

2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發〔2008〕51號)

3.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

4.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(2019年第68號)

5.《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業和軟件企業2019 年度企業所得稅匯算清繳適用政策的公告》(2020年第29號)

6.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

八、集成電路企業稅費優惠政策

(三十八)集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅

?政策要點

2011年11月1日起,對國家批準的集成電路重大項目企業因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

?享受主體

國家批準的集成電路重大項目企業。

?享受條件

1.屬于國家批準的集成電路重大項目企業。

2.購進的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款規定的固定資產范圍。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

(三十九)集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除

?政策要點

2017年2月24日起,享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業,其退還的增值稅期末留抵稅額,應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中予以扣除。

?享受主體

享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業。

?享受條件

集成電路企業根據《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)規定,享受增值稅期末留抵退稅。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)

2.《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)

(四十)承建集成電路重大項目的企業進口新設備可分期繳納進口增值稅

?政策要點

承建集成電路重大項目的企業自2020年7月27日起至2030年12月31日期間進口新設備,除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄》所列商品外,對未繳納的稅款提供海關認可的稅款擔保,準予在首臺設備進口之后的6年)連續72個月)期限內分期繳納進口環節增值稅,6年內每年)連續12個月)依次繳納進口環節增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%,自首臺設備進口之日起已經繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間,海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

?享受主體

承建集成電路重大項目的企業。

?享受條件

1.國家發展改革委會同工業和信息化部制定可享受進口新設備進口環節增值稅分期納稅的集成電路重大項目標準和享受分期納稅承建企業的條件,并根據上述標準、條件確定集成電路重大項目建議名單和承建企業建議名單,函告財政部,抄送海關總署、稅務總局。財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路重大項目名單和承建企業名單,通知省級(包括省、自治區、直轄市、計劃單列市、新疆生產建設兵團,下同)財政廳(局)、企業所在地直屬海關、省級稅務局。

2.承建企業應于承建的集成電路重大項目項下申請享受分期納稅的首臺新設備進口3 個月前,向省級財政廳(局)提出申請,附項目投資金額、進口設備時間、年度進口新設備金額、年度進口新設備進口環節增值稅額、稅款擔保方案等信息,抄送企業所在地直屬海關、省級稅務局。省級財政廳(局)會同企業所在地直屬海關、省級稅務局初核后報送財政部,抄送海關總署、稅務總局。

3.財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路重大項目的分期納稅方案(包括項目名稱、承建企業名稱、分期納稅起止時間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等),通知省級財政廳(局)、企業所在地直屬海關、省級稅務局,由企業所在地直屬海關告知相關企業。

4.分期納稅方案實施中,如項目名稱發生變更,承建企業發生名稱、經營范圍變更等情形的,承建企業應在完成變更登記之日起60日內,向省級財政廳(局)、企業所在地直屬海關、省級稅務局報送變更情況說明,申請變更分期納稅方案相應內容。省級財政廳(局)會同企業所在地直屬海關、省級稅務局確定變更結果,并由省級財政廳(局)函告企業所在地直屬海關,抄送省級稅務局,報財政部、海關總署、稅務總局備案。企業所在地直屬海關將變更結果告知承建企業。承建企業超過本款前述時間報送變更情況說明的,省級財政廳(局)、企業所在地直屬海關、省級稅務局不予受理,該項目不再享受分期納稅,已進口設備的未繳納稅款應在完成變更登記次月起3個月內繳納完畢。

5.享受分期納稅的進口新設備,應在企業所在地直屬海關關區內申報進口。按海關事務擔保的規定,承建企業對未繳納的稅款應提供海關認可的稅款擔保。海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。承建企業在最后一次納稅時,由海關完成該項目全部應納稅款的匯算清繳。如違反規定,逾期未及時繳納稅款的,該項目不再享受分期納稅,已進口設備的未繳納稅款應在逾期未繳納情形發生次月起3個月內繳納完畢。

?政策依據

1.《財政部 海關總署 稅務總局關于支持集成電路產業和軟件產業發展進口稅收政策的通知》(財關稅〔2021〕4號)

2.《財政部 國家發展改革委 工業和信息化部 海關總署 稅務總局關于支持集成電路產業和軟件產業發展進口稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔2021〕5號)

3.《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目軟件企業清單制定工作有關要求的通知》(發改高技〔2021〕413號)

(四十一)線寬小于0.8微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

?政策要點

2017年12月31日前設立且在2019年12月31日前獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業,自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

?享受主體

集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產企業。

?享受條件

1.集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學??埔陨蠈W歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO 質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.符合上述政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業,2020年(含)起可按上述政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定,可按45號公告規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按45號公告規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合上述政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業,2020年(含)起不再執行上述政策。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

(四十二)線寬小于0.25 微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

?政策要點

2017年12月31日前設立且在2019年12月31日前獲利的集成電路線寬小于0.25微米,且經營期在15年以上的集成電路生產企業,自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

?享受主體

線寬小于0.25微米的集成電路生產企業。

?享受條件

1.集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學??埔陨蠈W歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO 質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.符合上述政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業,2020年(含)起可按上述政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定,可按45號公告規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按45號公告規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合上述政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業,2020年(含)起不再執行上述政策。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

(四十三)投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

?政策要點

2017年12月31日前設立且在2019年12月31日前獲利的投資額超過80億元,且經營期在15年以上的集成電路生產企業,自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

?享受主體

投資額超過80億元的集成電路生產企業。

?享受條件

1.集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學??埔陨蠈W歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.符合上述政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業,2020年(含)起可按上述政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定,可按45號公告規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按45號公告規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合上述政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業,2020年(含)起不再執行上述政策。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

(四十四)投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

?政策要點

2018年1月1日后投資新設的集成電路投資額超過150億元,經營期在15年以上且在2019年12月31日前獲利的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。

?享受主體

集成電路投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目。

?享受條件

1.集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學??埔陨蠈W歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力;

4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.對于按照集成電路生產企業享受本稅收優惠政策的,優惠期自企業獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受上述優惠的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。

3.享受本稅收優惠政策的集成電路生產項目,其主體企業應符合集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

4.符合上述政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業或項目,2020年(含)起可按上述政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定,可按45號公告規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按45號公告規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合上述政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業或項目,2020年(含)起不再執行上述政策。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

    (四十五)國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

?政策要點

2020年1月1日起,國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第十年免征企業所得稅。

?享受主體

國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經營期在15 年以上的集成電路生產企業或項目。

?享受條件

1.對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的,優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)的集成電路生產企業或項目享受稅收優惠政策條件如下:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并具有獨立法人資格的企業;

2)符合國家布局規劃和產業政策;

3)匯算清繳年度,具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于30%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

4)企業擁有關鍵核心技術和屬于本企業的知識產權,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;

5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為;

8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,項目主體企業應符合相應的集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

4.集成電路企業或項目按照45號公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目軟件企業清單制定工作有關要求的通知》(發改高技〔2021〕413號)

(四十六)國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

?政策要點

2020年1月1日起,國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

?享受主體

國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目。

?享受條件

1.對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的,優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)的集成電路生產企業或項目享受稅收優惠政策條件如下:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并具有獨立法人資格的企業;

2)符合國家布局規劃和產業政策;

3)匯算清繳年度,具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于30%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

4)企業擁有關鍵核心技術和屬于本企業的知識產權,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;

5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為;

8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,項目主體企業應符合相應的集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

4.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業或項目,2020年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定,可按規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按45號公告規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業或項目,2020年(含)起不再執行原有政策。

5.集成電路企業或項目按照45號公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關要求的通知》(發改高技〔2021〕413號)

(四十七)國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

?政策要點

2020年1月1日起,國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

?享受主體

國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目。

?享受條件

1.對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的,優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業或項目享受稅收優惠政策條件如下:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并具有獨立法人資格的企業;

2)符合國家布局規劃和產業政策;

3)匯算清繳年度,具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于30%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

4)企業擁有關鍵核心技術和屬于本企業的知識產權,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;

5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為;

8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,項目主體企業應符合相應的集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

4.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業或項目,2020年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定,可按規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按45號公告規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業或項目,2020年(含)起不再執行原有政策。

5.集成電路企業或項目按照45號公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)

3.《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目、軟件企業清單制定工作有關要求的通知》(發改高技〔2021〕413號)

(四十八)國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業延長虧損結轉年限

?政策要點

2020年1月1日起,國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業,屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損,準予向以后年度結轉,總結轉年限最長不得超過10年。

?享受主體

國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業。

?享受條件

國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業享受稅收優惠政策條件如下:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并具有獨立法人資格的企業;

2)符合國家布局規劃和產業政策;

3)匯算清繳年度,具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于30%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

4)企業擁有關鍵核心技術和屬于本企業的知識產權,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;

5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為;

8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,項目主體企業應符合相應的集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目軟件企業清單制定工作有關要求的通知》(發改高技〔2021〕413號)

(四十九)國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業定期減免企業所得稅

?政策要點

2020年1月1日起,國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

?享受主體

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業。

?享受條件

1.國家鼓勵的集成電路設計企業,必須同時滿足以下條件:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立,從事集成電路設計、電子設計自動化(EDA)工具開發或知識產權(IP)核設計并具有獨立法人資格的企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的月平均職工人數不少于20 人,其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于50%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于40%;

3)匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和,下同)總額的比例不低于6%;

4)匯算清繳年度集成電路設計(含EDA工具、IP和設計服務,下同)銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%,且企業收入總額不低于(含)1500萬元;

5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權,企業擁有與集成電路產品設計相關的已授權發明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合計不少于8個;

6)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境和經營場所,且必須使用正版的EDA等軟硬件工具;

7)匯算清繳年度未發生嚴重失信行為,重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2.國家鼓勵的集成電路裝備企業,必須同時滿足以下條件:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立,從事集成電路專用裝備或關鍵零部件研發、制造并具有獨立法人資格的企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學??萍耙陨蠈W歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%;

3)匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于5%;

4)匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收入占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于30%,且企業銷售(營業)收入總額不低于(含)1500萬元;

5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權,企業擁有與集成電路裝備或關鍵零部件研發、制造相關的已授權發明專利數量不少于5個;

6)具有與集成電路裝備或關鍵零部件生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件;

7)匯算清繳年度未發生嚴重失信行為,重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

3.國家鼓勵的集成電路材料企業,必須同時滿足以下條件:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立,從事集成電路專用材料研發、生產并具有獨立法人資格的企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學??萍耙陨蠈W歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于15%;

3)匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于5%;

4)匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于30%,且企業銷售(營業)收入總額不低于(含)1000萬元;

5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權,且企業擁有與集成電路材料研發、生產相關的已授權發明專利數量不少于5個;

6)具有與集成電路材料生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件;

7)匯算清繳年度未發生嚴重失信行為,重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業,必須同時滿足以下條件:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立,從事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業;

2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學??埔陨蠈W歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于15%;

3)匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于3%;

4)匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售(營收)收入占企業收入總額的比例不低于60%,且企業收入總額不低于(含)2000萬元;

5)擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權,且企業擁有與集成電路封裝、測試相關的已授權發明專利、計算機軟件著作權合計不少于5個;

6)具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件;

7)匯算清繳年度未發生嚴重失信行為,重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

5.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業,2020年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合本項優惠規定,可按規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業,2020年(含)起不再執行原有政策。

6.原有政策是指:依法成立且符合條件的集成電路設計企業,在2019年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。其中,“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定的條件。符合條件的集成電路封裝、測試企業以及集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業,在2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017年前未實現獲利的,自2017年起計算優惠期,享受至期滿為止。其中,“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)規定的條件。

7.集成電路企業按照45號公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)

3.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(2019年第68號)

4.《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業和軟件企業2019年度企業所得稅匯算清繳適用政策的公告》(2020年第29號)

5.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)

6.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

7.《中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告》(2021年第9號)

(五十)國家鼓勵的重點集成電路設計企業定期減免企業所得稅

?政策要點

2020年1月1日起,國家鼓勵的重點集成電路設計企業,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

?享受主體

國家鼓勵的重點集成電路設計企業。

?享受條件

1.國家鼓勵的重點集成電路設計清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

2.國家鼓勵的重點集成電路設計企業除了滿足《中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告》(2021年第9號)第一條中國家鼓勵的集成電路設計企業條件外,還應符合以下條件:

1)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于50%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于40%;

2)擁有關鍵核心技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于6%;

3)匯算清繳年度集成電路設計(含EDA工具、IP和設計服務,下同)銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于70%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;對于集成電路設計銷售(營業)收入超過50億元的企業,匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;

4)企業擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權,企業擁有與集成電路產品設計相關的已授權發明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合計不少于8個;除以上條件外,還應至少符合下列條件中的一項:

①匯算清繳年度,集成電路設計銷售(營業)收入不低于5億元,應納稅所得額不低于3000萬元;對于集成電路設計銷售(營業)收入不低于50億元的企業,可不要求應納稅所得額,但研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于8%;

②在國家鼓勵的重點集成電路設計領域內,匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于3000萬元,應納稅所得額不低于350萬元。

3.符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業,2020年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止,如也符合本項優惠規定,可按規定享受相關優惠,其中定期減免稅優惠,可按《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號,以下簡稱45號公告)規定計算優惠期,并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業,2020年(含)起不再執行原有政策。

4.集成電路企業按照45號公告規定同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的,由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中,已經進入優惠期的,可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。

?政策依據

1.《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(2020年第45號)

2.《中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告》(2021年第9號)

3.《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目軟件企業清單制定工作有關要求的通知》(發改高技〔2021〕413號)

(五十一)集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限

?政策要點

集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。

?享受主體

集成電路生產企業。

?享受條件

集成電路生產企業享受稅收優惠政策條件如下:

1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并具有獨立法人資格的企業;

2)符合國家布局規劃和產業政策;

3)匯算清繳年度,具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系,其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于30%,研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于20%(從事8英寸及以下集成電路生產的不低于15%);

4)企業擁有關鍵核心技術和屬于本企業的知識產權,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;

5)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

6)具有保證相關工藝線寬產品生產的手段和能力;

7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為;

8)對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的,項目主體企業應符合相應的集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

?政策依據

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

2.《國家發展改革委等五部門關于做好享受稅收優惠政策的集成電路企業或項目軟件企業清單制定工作有關要求的通知》(發改高技〔2021〕413號)



主辦單位:重慶市企業聯合會(企業家協會)、重慶市工業經濟聯合會                                                                                                                        
技術支持:重慶市青年志愿者協會
地址:重慶市江北區五簡路2號重慶咨詢大廈A棟14樓1404-1406
郵編:400023    電話:023-67733162  023-67733520   郵箱:cqqiyejia@ vip. 163.com

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